Køb og salg af Bitcoin og anden kryptovaluta er det, langt de fleste danske investorer skal indberette på årsopgørelsen. Reglerne er blevet tydeligere de seneste år, men der er stadig nogle fælder, det er nemt at falde i.
Hovedreglen: spekulation
Når du køber og senere sælger kryptovaluta, anser Skattestyrelsen det som udgangspunkt for spekulation, altså at købet er foretaget med henblik på at opnå en gevinst ved videresalg. Det er blandt andet slået fast af Højesteret i SKM2023.187.HR og SKM2023.188.HR.
Konsekvensen er, at gevinster beskattes som personlig indkomst (op til ca. 53 %), og tab gives som ligningsmæssigt fradrag med en skatteværdi på ca. 26 %. Der betales ikke arbejdsmarkedsbidrag af gevinst ved spekulation.
Det giver en asymmetrisk beskatning: skatten af en gevinst er typisk dobbelt så høj som værdien af fradraget ved et tilsvarende tab. Derfor kan du ende med at betale skat, selvom dine kryptohandler samlet set har givet underskud.
Hvor du skal oplyse tallene
- Gevinster: rubrik 20 (Anden personlig indkomst).
- Tab: rubrik 58 (Øvrige lønmodtagerudgifter).
Har du brug for at indberette forventede gevinster/tab på forskudsopgørelsen, bruges felt 250 til gevinster og felt 449 til tab. Fristen for at oplyse årets resultat er 1. maj året efter, du har solgt eller vekslet.
Opgørelse af den enkelte handel
Hver handel skal opgøres for sig: gevinst = salgspris − købspris. Er resultatet positivt, har du en gevinst. Er det negativt, har du et tab.
Som hovedregel må du ikke modregne et tab fra én handel i gevinsten fra en anden. Det samlede beløb af gevinster skrives i rubrik 20, og det samlede beløb af tab skrives i rubrik 58.
FIFO-princippet
Opgørelsen skal som hovedregel ske efter FIFO-princippet (First In, First Out): den kryptovaluta du har købt først, anses også for at blive solgt først. Det gælder på tværs af wallets og vekslingstjenester, hele din beholdning af fx Bitcoin anses som én samlet beholdning.
Eksempel (fra skat.dk):
- Januar: køb 1 BTC til 1.000 kr.
- Februar: køb 1 BTC til 1.500 kr.
- Marts: salg 0,5 BTC til kurs 1.600 kr./BTC → salgspris 800 kr.
Salget i marts matches mod de første 0,5 BTC fra januarkøbet: købspris 500 kr., salgspris 800 kr., gevinst 300 kr., som skal indberettes i rubrik 20.
Undtagelse: nettoberegning
Hvis du kun har én type kryptovaluta, køber den i én samlet omgang og sælger den af flere omgange uden at købe nyt imellem, må du lave en nettoberegning, dvs. modregne tabsgivende salg i de gevinstgivende inden for samme indkomstår. Et nettotab kan fortsat ikke fradrages i den personlige indkomst, men oplyses i rubrik 58.
Køber du nye coins mellem to salg, falder du tilbage på FIFO-princippet og skal opgøre hver handel for sig.
Krypto til krypto er også et salg
Veksler du fx Bitcoin til Ethereum, direkte eller via en stablecoin, så har du skattemæssigt solgt din Bitcoin og købt Ethereum. Begge ben skal opgøres efter FIFO. Det gælder også, når du bruger én kryptovaluta til at betale med.
Dokumentation
Skattestyrelsen kan bede om dokumentation for køb og salg. Gem derfor:
- Ordre-, købs-, salgs- og betalingsbilag (CSV-eksporter eller screenshots).
- Kontoudskrifter fra din bank vedrørende ind- og udbetalinger.
- Wallet-adresser og transaktionshistorik.
- Aftalegrundlag med vekslingstjenester og wallet-udbydere.
Kan du ikke dokumentere, hvordan en kryptoindsætning på din wallet er anskaffet, sættes anskaffelsesprisen til 0 kr., og hele salgsprisen beskattes som gevinst.
Stablecoins og andre undtagelser
Visse stablecoins er kategoriseret som finansielle kryptoaktiver og skal opgøres efter lagerprincippet, det vil sige, at værdiændringer beskattes ved årets udgang, også selvom du ikke har solgt. Læs mere hos Skattestyrelsen inden du tager stablecoins i din beholdning.
Indholdet på BitcoinSkat.dk er udelukkende vejledende og udgør hverken skatte- eller juridisk rådgivning. Kontakt en revisor eller advokat før du handler på baggrund af det.