Når du miner Bitcoin, skaber du ny kryptovaluta ved at stille computerkraft til rådighed for netværket. Skattemæssigt behandles det som udgangspunkt hverken som spekulation eller som fuld erhvervsvirksomhed, men som hobbyvirksomhed.
Hvorfor hobbyvirksomhed?
Mining af Bitcoin er i udgangspunktet en hobbyvirksomhed, fordi omkostningerne til hardware og strøm typisk er så høje, at aktiviteten ikke kan drives med overskud og systematik som en reel erhvervsvirksomhed. Skatterådet slog dette fast i SKM2019.7.SR, og det er sidenhen bekræftet af Højesteret i SKM2023.188.HR.
Sådan beskattes overskud fra mining
- Overskud (indtægter fra minede coins minus dokumenterede udgifter til fx strøm og hardware) beskattes som personlig indkomst og oplyses i rubrik 20 på årsopgørelsen.
- Underskud er ikke fradragsberettiget. Taber du penge på din mining, kan tabet ikke trækkes fra i anden indkomst.
- Der betales ikke arbejdsmarkedsbidrag af hobbyindkomst, men hele overskuddet indgår i den personlige indkomst.
Salg af de minede coins
Her er der en vigtig nuance. Højesteret fastslog i SKM2023.188.HR, at de minede bitcoins skal anses som aktiver erhvervet med henblik på senere omsætning som et integreret led i hobbyvirksomheden. Når du afstår dem, bliver fortjenesten derfor skattepligtig efter statsskattelovens § 4, litra a, ikke som privat spekulation efter § 5.
I praksis indebærer det, at værdistigningen fra tildelingstidspunktet (der allerede er beskattet som personlig indkomst) og frem til salget også skal beskattes som omsætning i hobbyvirksomheden, og at de minede coins ikke efterfølgende kan "overgå" til en privat beholdning.
Anskaffelsessum ved salg
Når en minet coin sælges, bruges den allerede beskattede værdi på tildelingstidspunktet som anskaffelsessum, altså den kurs, der blev oplyst i rubrik 20 det år, coinen blev minet. Gevinsten eller tabet fra det punkt og til salget indgår i hobbyvirksomhedens opgørelse for salgsåret.
Staking er noget andet
Staking behandles i praksis anderledes end mining. Staking rewards betragtes som erhvervet ved staking (ikke hobbyvirksomhed) og beskattes som personlig indkomst på tildelingstidspunktet, opgjort til markedsværdien, og oplyses i rubrik 20. Hvis du derefter sælger de tildelte coins, opgøres gevinst/tab efter FIFO-princippet sammen med din øvrige beholdning, som ved almindelig spekulation.
Dokumentation
- Logfiler fra mining-pool med tildelinger og tidspunkter.
- Elregninger og fakturaer for hardware.
- Kontoudtog fra bank eller vekslingstjeneste for realiserede salg.
- Kursoplysninger fra en pålidelig kilde på tildelingstidspunktet.
Kan mining blive egentlig erhvervsvirksomhed?
Ja, hvis aktiviteten har et tilstrækkeligt omfang, drives systematisk og med et reelt overskudspotentiale, kan den rykke over i erhvervsmæssig virksomhed. Så gælder andre regler (selvstændig erhvervsvirksomhed, mulighed for fradrag for underskud osv.), men grænsen er høj, og det kræver typisk en konkret vurdering. Kontakt en rådgiver hvis du bevæger dig i det terræn.
Indholdet på BitcoinSkat.dk er udelukkende vejledende og udgør hverken skatte- eller juridisk rådgivning. Kontakt en revisor eller advokat før du handler på baggrund af det.