Efter elleve år med konkursbehandling er Mt. Gox endelig begyndt at udbetale dividende til sine kreditorer. For danske skatteydere, der i 2013-2014 havde BTC på børsen, rejser udbetalingen en række komplekse skattespørgsmål. Skatterådet har nu taget konkret stilling i SKM2025.356.SR (afsagt juni 2025), og afgørelsen præciserer to ting med store konsekvenser: dividenden er skattepligtig på udbetalingstidspunktet som spekulation, og tabet på de BTC du ikke fik tilbage er som udgangspunkt ikke fradragsberettiget.
Hvad skete der egentlig i Mt. Gox?
Mt. Gox var indtil februar 2014 verdens største bitcoin-børs. Selskabet indgav konkursbegæring den 24. april 2014, efter at store mængder BTC var blevet stjålet fra børsens centrale wallets. Tyveriet blev "fordelt" på alle kunder, uanset hvor meget de havde indestående. Kurator har gennem de følgende år identificeret og inddrevet en del af de tabte BTC samt BCH (bitcoin cash, der blev tildelt efter 2017-hardforket).
Som en del af rehabiliteringsplanen er kreditorerne siden 2023 blevet bedt om at vælge en udbetalingsmetode, blandt andet Early Lump-Sum Repayment, og om at modtage dividenden i enten BTC eller officiel valuta. Det valg har afgørende skattemæssige konsekvenser, som desværre mange ikke kendte, da de udfyldte formularerne.
SKM2025.356.SR: en konkret sag
I SKM2025.356.SR havde spørger købt BTC for 300 EUR på Mt. Gox i april 2013. Han havde brugt Mt. Gox som "bank" og havde kun ganske få coins i sin private wallet. Ved konkursen stod et antal BTC på hans konto. Han anmeldte sit krav i BTC og valgte Early Lump-Sum Repayment kontant, hvor boet den 28. januar 2025 solgte BTC til en kurs af 85.552,44 USD pr. BTC for at dække kreditorerne. Spørger fik en dividende udbetalt den 14. februar 2025, men langt fra hele sit krav. Han spurgte om to ting:
- Skal udbetalingen beskattes på udbetalingstidspunktet?
- Får han fradrag for værdien af de BTC, han ikke fik tilbage?
Skatterådet svarede Ja til det første og Nej til det andet.
Udbetalingen er skattepligtig
Skatterådet fastslog, at spørgers oprindelige køb af BTC i 2013 måtte anses for foretaget i spekulationsøjemed (statsskattelovens § 5, litra a). Det lænes på Højesterets afgørelser i SKM2023.187.HR og SKM2023.188.HR, hvor Højesteret fastslog, at bitcoins i almindelighed alene erhverves med henblik på at blive solgt og kun i begrænset omfang kan anvendes som betalingsmiddel. Selv de få gange spørger havde "byttet" BTC med venner og kolleger for øl og mad ændrede ikke ved hovedreglen.
Da spørger aktivt anmodede om Early Lump-Sum Repayment og fik udbetalingen i officiel valuta, anses hans BTC for afstået på udbetalingstidspunktet. Gevinsten, forskellen mellem den oprindelige købspris og udbetalingsværdien, er skattepligtig som personlig indkomst og oplyses i rubrik 20. Fordi spørger ikke kunne dokumentere præcis hvor mange BTC der var købt for de 300 EUR i 2013, skal hele udbetalingen formentlig beskattes som gevinst, da udokumenterede indsætninger sættes til anskaffelsessum 0 kr.
Intet fradrag for de resterende BTC
Spørger fik kun en delvis dividende (ca. 18,6 % i sagen), og argumenterede for, at de BTC, han ikke fik tilbage, udgjorde et tab han burde kunne fradrage. Skatterådet afviste det med to begrundelser:
- Ikke et handelstab efter statsskatteloven. Fradrag for tab efter statsskattelovens § 5, litra a, forudsætter, at der er tale om et handelstab eller et tab, der ganske kan sidestilles hermed. Handelstab kræver, at der faktisk er sket en handel med aktivet. De BTC, der forsvandt i tyveriet, er ikke blevet handlet, de er gået tabt. Derfor ingen fradragsret efter statsskatteloven. Dette princip er sidenhen bekræftet med henvisning til de gamle sølvbar-sager fra 1985 (TfS 1985, 586 og 739 ØLD) og til SKM2021.513.SR om kryptobedrageri.
- Ingen pengefordring efter kursgevinstloven. Fordi spørger havde anmeldt sit krav i BTC, og ikke i officiel valuta, var kravet ikke en pengefordring omfattet af kursgevinstlovens § 1, stk. 1, nr. 1. Kursgevinstloven kræver et pengekrav, der kan gøres gældende ved domstolene i officiel valuta. Et krav i BTC er et krav på levering af et formuegode, ikke en pengefordring.
Resultatet: Gevinsten ved den faktisk udbetalte dividende beskattes. Tabet på den del af BTC-beholdningen, som spørger aldrig ser igen, er ikke fradragsberettiget. Sagen er et af de mest drastiske eksempler på asymmetri i dansk kryptoskat.
Hvis du havde anmeldt i USD eller DKK
Det afgørende element er anmeldelsesvalutaen. I SKM2024.25.SR havde en kreditor anmeldt sine krav i USD i forbindelse med konkursen af FTX, Celsius og BlockFi. Skatterådet fandt, at kreditors beholdning af kryptovaluta på tidspunktet for konkurserne overgik til at være pengefordringer mod konkursboerne, og at disse fordringer var omfattet af kursgevinstloven. Det åbner for fradrag efter KGL § 14, når tabet kan konstateres endeligt (typisk når kurator melder den endelige dividendeprocent ud).
Forskellen er altså ikke, om du mister dine coins, forskellen er, hvad du har skrevet på anmeldelsesformularen. For mange Mt. Gox-kunder blev det valg truffet i 2018-2019, inden skattekonsekvenserne var klarlagt. Har du anmeldt i USD eller DKK, kan der være fradragsmuligheder efter kursgevinstloven, som ikke findes for dem, der anmeldte i BTC.
Sådan opgør du dividendens beskatning
Når du modtager Early Lump-Sum Repayment, modtager du typisk:
- En del i kontanter (officiel valuta) fra boets salg af BTC til ca. 85.000 USD/BTC i januar 2025.
- Evt. en yderligere udbetaling i BCH eller andre aktiver.
Beskatningen sker på udbetalingstidspunktet. Omregn hele udbetalingen til DKK med Nationalbankens dagskurs på udbetalingsdagen. Herfra trækkes den dokumenterede anskaffelsessum for de BTC, der faktisk er "solgt" via boet. Hvis du ikke kan dokumentere købsprisen fra 2013-2014, sættes anskaffelsessummen til 0 kr., og hele udbetalingsværdien oplyses som gevinst i rubrik 20.
Har du foruden BTC også fået tildelt BCH (fra hardforket i 2017), skal BCH-tildelingen sandsynligvis behandles som hardfork med anskaffelsessum 0 kr., og hele dens værdi beskattes ved afståelsen, uanset om du modtager den som krypto eller som kontanter. Se vores side om airdrops og hardfork.
Dokumentation du absolut bør gemme
- Al korrespondance fra kurator og claims.mtgox.com.
- Skærmbilleder af din anmeldelse (kravets valuta og størrelse).
- Kvitteringer for de oprindelige køb fra 2013-2014, hvis tilgængelige.
- Bankudskrifter der viser indbetalinger til Mt. Gox i sin tid.
- Kursoplysninger på afståelsestidspunktet (boets salg pr. 28. januar 2025 til 85.552,44 USD/BTC er et referencepunkt).
- Den faktiske udbetalingsdato, beløb i modtaget valuta og USD/EUR/DKK kurser.
Praktiske råd
- Afklar valutaen på din anmeldelse. Genfind kopien af den anmeldelse du indsendte til boet. Står der BTC eller USD/JPY? Det er udgangspunktet for din fradragssituation.
- Bed om et bindende svar, hvis beløbet er væsentligt. SKM2025.356.SR dækker et konkret scenario, men din situation kan være nuanceret, særligt ved blandede udbetalinger eller hvis du har valgt Proportional Repayment i stedet for Early Lump-Sum.
- Oplys det rigtige i rubrik 20 og, om relevant, rubrik 58. Gevinsten er skattepligtig. Tab er kun fradragsberettiget, hvis dit krav var anmeldt i officiel valuta og tabet er endeligt konstateret.
- Tro ikke på vejledningsskrivelser fra Skattestyrelsens telefonrådgivning alene. Spørger i SKM2025.356.SR blev oprindelig rådet til at indtaste hele udbetalingen som "Anden personlig indkomst" og den tabte værdi som "Øvrige lønmodtagerudgifter", men det blev underkendt af Skatterådet. Et bindende svar er bindende; en telefonnote er ikke.
Sammenfatning
- Udbetalingen er skattepligtig som personlig indkomst (rubrik 20) på udbetalingstidspunktet.
- Anskaffelsessum = dokumenteret købspris, ellers 0 kr.
- Tab på de ikke-udbetalte BTC: ikke fradrag, hvis kravet blev anmeldt i BTC.
- Fradrag kun muligt hvis kravet var anmeldt i officiel valuta og tabet er endeligt konstateret, KGL § 14.
- BCH-dividende behandles særskilt efter hardfork-reglerne, typisk med 0 kr. i anskaffelsessum.
Mt. Gox-situationen er en af de mest komplekse i dansk kryptoskat. Hvis du har modtaget en væsentlig udbetaling, så få hjælp fra en revisor med erfaring i kryptoafgørelser, og overvej et bindende svar, før du indberetter.
Indholdet på BitcoinSkat.dk er udelukkende vejledende og udgør hverken skatte- eller juridisk rådgivning. Kontakt en revisor eller advokat før du handler på baggrund af det.